为做好2023年财政审计工作，突出重点，优化审计监督和工作流程，提高审计工作整体质量和监督效能，根据《2023年度靖远县重点审计项目计划》，制定本方案。

一、指导思想和总体目标

（一）指导思想

坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻落实党的二十大，认真落实习近平总书记关于审计工作的重要讲话和指示批示精神，按照省市县经济工作会议精神和省委、市委、县委审计委员会的部署要求，准确把握新时代审计工作的职责使命，聚焦财政财务收支真实合法效益审计主责主业，突出重大政策、重大举措、重大项目、重大资金等落实落地情况审计，加大对经济社会运行中各类风险隐患的揭示力度，加大对重点民生资金和项目的审计力度，深入反映体制机制制度性问题、促进高质量发展，规范财政管理，严肃财经纪律，维护预算法权威，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。

（二）总体目标

促进积极财政政策落实。围绕加大财政政策力度和提升财政政策效能，聚焦“四强”行动等工作部署落实，持续推进税费支持政策完善、财政资源统筹、优化支出结构和相关政策协调配合，促进资金到位、项目落地、政策生效。

推动现代财政制度建设。不断深化预算管理体制改革，推动建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，深化全面预算绩效管理，提高预算和决算草案的完整性、真实性和规范性，持续推动建立权责清晰、财力协调、区域均衡的地方财政关系，促进基本公共服务均等化。

保障经济安全高效运行。揭示经济社会运行中的重大风险隐患，持续关注地方政府债务、财政收入质量、基层“三保”等薄弱环节，推动积极稳妥防范化解地方政府债务风险，围绕推动高质量发展，促进财政资金规范高效使用，保障经济社会安全发展。

二、具体审计项目和重点内容

（一）县级预算执行和决算草案编制情况审计

对县财政局组织2022年县级预算执行和决算草案编制情况进行审计，重点关注：

1.财政资源统筹情况。一是关注预算统筹衔接情况，审查一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保障基金预算收支安排是否有效衔接。二是关注预算编制及调整情况，审查上年结转资金是否完整编入预算，预算调整、科目调剂是否合规、是否依法履行调整程序。三是关注存量资金统筹使用情况，审查存量资金安排依据不充分或与年度预算统筹衔接不到位，造成重复安排或“二次沉淀”的问题。四是审查预算收入管理情况，揭示非税收入等未统筹纳入预算及缴库不及时等问题。

2.财政支出政策落实情况。一是围绕“四强”行动等工作部署和民生等重点领域，审查重点专项资金分配、绩效管理和政策目标实现情况，揭示资金分配不合理、政策目标未有效落实及财政绩效管理不到位等问题。二是审查支出预算及国库集中支付制度执行情况，揭示预算执行进度缓慢、资金使用效益不高、支付方式不合规及虚列支出等问题。三是财政往来款和国库库款管理情况，揭示未及时清理收回暂付及应收款项，2019年后新增暂付款累计余额超过规定比例及国库资金管理不合理等问题。四是关注财政落实压减一般性支出、政府采购、资产配置情况，政府过“紧日子”要求落实和会议活动经费预算安排情况，摸清2022年县级“三公”经费会议费培训费预算、决算规模，重点分析预算、决算规模差异及产生原因，审查是否存在未经批准自行调剂使用其他资金列支以及转嫁摊派“三公”经费会议费培训费等问题。

3.政府债务管理情况。一是关注限额内举借的债务是否报本级人大或其常务委员会批准。地方政府债务是否纳入预算管理，债务限额分配是否合理及时等，二是检查财政部门是否按照批准的预算，将债券支出批复给相关单位，是否按照预算安排、项目建设进度，及时拨付资金；债券资金是否按照规定的用途使用，有无随意变更资金或挤占挪用等问题，三是关注隐性债务余额变化情况，揭示无实质措施的数字化债，违规转化为企业经营性债务以及与债务人签订阴阳合同虚假化债，以及违规新增隐性债务情况。四是测算债务率、法定债务利息支出率、偿债率等债务风险指标，揭示债务风险高、还本付息压力大，甚至出现债务本息偿还违约等问题。

4.决算草案和综合财务报告编制情况。一是分析决算草案中是否存在决算收入不完整、预决算差异大、政府决算草案与部门决算草案衔接不够等问题。二是审查决算草案编报是否完整，科目列报是否规范，需调整事项和决算中需详细列示的预算执行变更等事项是否按规定予以反映等问题。三是审查政府财务报告编制情况，揭示纳入政府财务报告合并范围的资产、负债和投资等信息未编入或反映不完整、不准确，以及与部门财务报告等衔接不到位等问题。

（二）县级部门预算执行及决算草案编制情况审计

对县教育局、民政局等7个县级预算单位开展预算执行和决算草案编制情况审计，重点关注：

1.收入统筹管理情况。一是关注上级部门补助收入和部门所属单位事业收入、事业单位经营收入等非财政拨款收入的管理，是否存在部门和单位预算中未如实反映上述收入等情况。二是关注行政事业性国有资源(资产)收入管理，资产出租、处置等收入，是否按规定如实足额上缴国库。三是关注结转结余资金管理情况，上年末结转结余资金规模较大的部门，是否将结转资金作为下年度部门预算安排的首要来源，是否存在部门未经报批统筹使用结转结余资金等问题。

2.参与分配转移支付资金情况。一是掌握部门参与分配转移支付资金的政策目标、法规制度、分配办法等情况，揭示转移支付功能定位不清晰、整合不到位，未落实定期评估退出机制等问题。二是审查专项资金分配标准和因素是否科学合理，是否将绩效考评结果作为资金分配的依据，揭示资金分配超范围、超标准，或随意调整标准分配结果等问题。三是审查资金分配下达是否及时，揭示资金使用效益未有效发挥等问题。

3.预算执行和绩效管理情况。一是关注部门预算执行总体情况，审查预算编制的规范性和预算执行的真实、合法性，揭示预算编制不科学、预算约束力不强、项目支出进度缓慢等问题，深入分析问题产生的原因。二是关注部门重大项目支出绩效目标设定、实现及评价结果应用情况，揭示绩效目标设定不合理、资金及政策目标落实不到位，自评结果不真实及预算安排与绩效管理不衔接等问题。三是关注贯彻落实过“紧日子”要求和会议、培训活动经费使用情况，审查是否存在超范围、超标准列支“三公”经费会议费培训费等问题;审查资产出租出借和处置审批相关情况，揭示资产管理不到位、长期闲置低效运转等问题。四是关注政府采购预算执行、采购实施以及政府向社会购买服务工作的开展情况，关注政府采购计划执行、审批管理及采购方式的合理性，揭示预算约束性不强、分散采购、未定点采购、采购时间过长，资金使用效率不高、应实施政府采购的项目是否按规定进行采购，是否存在采购人与供应商串通造成财政资金损失等问题。

4.部门决算草案和财务报告编制情况。一是结合预算执行审计情况，审查决算草案编制内容是否真实、完整，是否存在漏报、错报、少报等问题，二是关注部门决算草案编制与预算编制在口径、范围、科目等是否一致以及存在差异的原因，分析部门预算调整情况，揭示由于预算调整规模大，造成决算与年初预算差异较大，影响预算资金分配的严肃性等问题。三是审查单位财务报表是否完整反映固定资产、无形资产、在建工程和政府储备物资等，底数是否清晰，是否按规定计提折旧或摊销。四是审查财务报告合并报表范围是否完整，本部门与下属单位、各下属单位之间抵消是否完整。

5.关注内控、内审制度落实情况。一是审查内控、内审制度是否建立健全，是否有效执行，内部审计结果是否有效运用。二是开展“双查双整改”，对照审计查出问题，要同时查清内设机构未及时发现并纠正的原因，做到问题与内设机构履职问题“双查”，做到问题与内设机构履职“双整改”。三是关注被审计单位是否依规报送备案资料，备案情况是否与实际相符。

三、组织方式及时间安排

（一）组织方式

本次审计采取大数据审计方式，对全县79家一级预算单位实行审计全覆盖，重点对县教育局、民政局、住建局、农业农村局、卫健局、交运局、乌兰镇等7个一级预算单位进行现场延伸审计。

各审计组设立临时党小组，由审计组组长任党小组组长。审计过程中根据实际情况可进行人员分工调整，审计人员分工不分家，并且要紧密协作，相互协商，充分沟通，按时圆满完成本次审计任务。

（二）时间安排

各审计组于2023年4月初开始现场审计；于5月30日前结束现场审计，向被审计单位征求意见；于6月10日前将审计报告提交审计业务审定会议审定；于６月20日前向总预算审计组提交审计结果汇总报告纸质版及电子文档。总预算审计组负责汇总起草县级预算执行和其他财政收支审计结果报告。

四、工作要求

(一)聚焦重点，深入研究。围绕党的二十大和全国经济工作会议对财政改革和预算管理的要求，立足审计工作职责定位深耕“责任田”，干好“分内事”，同时，着眼全面深化财税体制改革，做深做实研究型审计，及时反映改革中出现的新情况新问题，及时研究财政运行中的体制障碍、机制缺陷、制度漏洞，发挥审计“治已病、防未病”的作用。

(二)问题导向，确保质量。进一步提高政治站位，创新审计理念，理清工作思路，把发现问题和促进解决问题作为出发点和落脚点，围绕实现总体目标，深入分析相关政策背景、理论观点、现状和问题，以及产生问题的深层次原因，通过提高工作谋划的深度、部署的精度来提高监督的质量。

(三)发挥合力，提高效率。坚持全县审计“一盘棋”，积极整合各股室审计力量，依托金审三期大数据平台，充分利用收集的各类电子数据，运用大数据分析方法技术，深入开展各领域间数据的关联分析，提高审计发现问题和感知风险的能力，打造横向互通、上下联动的全面监督网络，增强财政审计的全局性和宏观性。

(四)依法审计，严守纪律。牢固树立法治观念，强化法治思维，做到审计程序合法、审计方式遵法、审计标准依法、审计保障用法。抓好现场管理，压实审计组长、主审及成员的责任，严格遵守廉政纪律、保密纪律，严格执行审计“四严禁”工作要求和审计“八不准”工作纪律，做到依法、廉洁、文明审计。